Q：จะจำแนก &ldquoบุคคลที่พำนักอยู่ในไต้หวัน&rdquo กับ &ldquoบุคคลที่ไม่ได้พำนักอยู่ในไต้หวัน&rdquo ตามกฎหมายภาษีเงินได้อย่างไร?
A：บุคคลที่พำนักอยู่ในไต้หวันมี 2 ประเภท:
★บุคคลที่มีภูมิลำเนาในไต้หวันและอาศัยอยู่เป็นประจำ โดยมีเกณฑ์ดังนี้:

• มีทะเบียนบ้านในไต้หวันและพำนักรวมกันไม่น้อยกว่า 31 วันในปีภาษีนั้น
• พำนักในไต้หวันมากกว่า 1 วันแต่ไม่ถึง 31 วันในปีภาษี และมีศูนย์กลางชีวิตและเศรษฐกิจในไต้หวัน
  
  

คำว่า &ldquoศูนย์กลางชีวิตและเศรษฐกิจในไต้หวัน&rdquo พิจารณาจากปัจจัยดังนี้:

• มีสิทธิได้รับสวัสดิการ เช่น ประกันสุขภาพแห่งชาติ, ประกันแรงงาน, กองทุนบำนาญแห่งชาติ
• คู่สมรสหรือบุตรยังไม่บรรลุนิติภาวะพำนักอยู่ในไต้หวัน
• ประกอบอาชีพ, ดำเนินธุรกิจ, บริหารทรัพย์สิน หรือเป็นพนักงาน/ผู้บริหารในไต้หวัน
• ปัจจัยด้านชีวิตหรือเศรษฐกิจอื่น ๆ ที่ชี้ชัดว่าเกี่ยวข้องกับไต้หวัน
  
  

★บุคคลที่ไม่มีภูมิลำเนาในไต้หวัน แต่พำนักในไต้หวันรวมกันไม่น้อยกว่า 183 วันในปีภาษีนั้น

บุคคลที่ไม่เข้าเกณฑ์ข้างต้น ถือเป็น &ldquoบุคคลที่ไม่ได้พำนักในไต้หวัน&rdquoจะแยกความแตกต่างระหว่าง บุคคลที่พำนักอยู่ในสาธารณรัฐจีน กับ บุคคลที่ไม่ได้พำนักอยู่ในสาธารณรัฐจีน ได้อย่างไร? (ภาพ: จัดทำโดยทีมบรรณาธิการภาคภาษาจีน)

Q：บุคคลที่พำนักอยู่ในไต้หวันต้องยื่นและชำระภาษีเงินได้อย่างไร?
A：บุคคลที่พำนักในไต้หวันซึ่งมีรายได้จากแหล่งไต้หวัน รวมถึงค่าตอบแทนจากนายจ้างต่างชาติสำหรับงานที่ทำในไต้หวัน ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีระหว่างวันที่ 1&ndash31 พฤษภาคมของทุกปี (หรือภายในกำหนดขยายเวลา) พร้อมคำนวณรายได้ หักค่าลดหย่อน คำนวณภาษีสุทธิ และชำระภาษีก่อนยื่นแบบฯ 

Q：บุคคลที่ไม่ได้พำนักในไต้หวันต้องยื่นและชำระภาษีอย่างไร?
A：ผู้มีรายได้จากแหล่งไต้หวันต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายตามอัตราที่กำหนดโดยผู้จ่าย ไม่ต้องยื่นแบบฯ

อย่างไรก็ตาม หากรายได้ไม่อยู่ในขอบเขตการหัก ณ ที่จ่าย เช่น กำไรจากการขายสิทธิบัตร จะต้องรายงานและเสียภาษีเอง

หากพำนักในไต้หวันระหว่าง 91&ndash182 วัน รายได้จากนายจ้างต่างชาติสำหรับงานที่ทำในไต้หวันต้องยื่นแบบฯ และชำระภาษีตามอัตรา 

อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่เกี่ยวข้อง:

&bull เงินปันผล รายได้จากสหกรณ์ กำไรของห้างหุ้นส่วน/เจ้าของกิจการ: 21%
&bull เงินเดือน: 18% (หากรายได้น้อยกว่า 1.5 เท่าของค่าแรงขั้นต่ำ ให้หัก 6%)
&bull ค่าคอมมิชชั่น: 20%
&bull ดอกเบี้ย: 20% (15% สำหรับตราสารบางประเภทตามกฎหมายเฉพาะ)
&bull ค่าเช่า: 20%
&bull ค่าลิขสิทธิ์: 20%
&bull เงินรางวัล: 20% (ยกเว้นหากมูลค่ารางวัลสลากรัฐบาลไม่เกิน NT$5,000 ต่อใบ)
&bull ค่าตอบแทนวิชาชีพ: 20% (ยกเว้นหากรายได้ต่อครั้งไม่เกิน NT$5,000)
&bull รายได้จากผลิตภัณฑ์โครงสร้าง: 15%
&bull บำเหน็จเกษียณ: 18% (หลังหักส่วนยกเว้น)
&bull เงินรางวัลจากการแจ้งเบาะแส: 20% 

รายได้ที่ไม่อยู่ในขอบเขตการหัก ณ ที่จ่าย ต้องยื่นแบบฯ และเสียภาษีเอง:

&bull กำไรจากการขายทรัพย์สิน: 20%
&bull รายได้จากการค้าขายชั่วคราว: 21%
&bull การโอนหุ้นที่เลื่อนชำระ: 18% หรือ 21% ขึ้นกับมูลค่า
&bull ดอกเบี้ยจากการจำนองหรือรายได้อื่น ๆ: 20%
&bull ผู้ได้รับประโยชน์จากทรัสต์ (ไม่พำนักในไต้หวัน): 20% ของมูลค่าสิทธิในทรัสต์

Q：หากคู่สมรสคนหนึ่งพำนักในไต้หวัน และอีกคนไม่พำนัก จะยื่นภาษีอย่างไร?
A：หากฝ่ายที่ไม่พำนักมีรายได้จากไต้หวัน สามารถเลือกยื่นภาษีร่วมกับคู่สมรสตามมาตรา 15 หรือแยกยื่นตามมาตรา 73

หากเลือกแยกยื่นตามมาตรา 73 รายได้จะไม่ถูกรวมกับฝ่ายที่พำนักในไต้หวัน และไม่สามารถนำภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายหรือค่าลดหย่อนมาหักออกได้ 

Q：หากชาวต่างชาติเปลี่ยนสถานะจาก &ldquoไม่พำนัก&rdquo เป็น &ldquoพำนัก&rdquo และได้รับเงินปันผลในปีเดียวกัน จะหักภาษีอย่างไร?
A：หากได้รับเงินปันผลจากกำไรหลังปี 1998 ในขณะยังเป็น &ldquoไม่พำนัก&rdquo แต่ต่อมาอยู่ในไต้หวันครบ 183 วันในปีเดียวกัน ให้แนบหลักฐานการพำนัก เช่น พาสปอร์ต ขอให้หน่วยหักภาษีเดิมออกใบรับรองใหม่ เพื่อใช้ยื่นภาษีในฐานะ &ldquoผู้พำนัก&rdquo